Вопрос: IT-организация занимается разработкой программ для ЭВМ для заказчиков с привлечением субподрядчиков. Вправе ли она при расчете доли доходов от IT-деятельности учесть выручку по договорам с заказчиками в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.03.2024 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
Исходя из положений абзаца восьмого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса к таким доходам, в частности, относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (заказные программы для ЭВМ, базы данных).
При этом порядок разработки заказных программ для ЭВМ, баз данных Кодексом не регулируется.
В свою очередь, проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками налогов, в том числе правомерности применения ими пониженных налоговых ставок, осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.04.2024