Вопрос: О предложении по увеличению размера имущественного вычета по НДФЛ и его получении при приобретении прав на квартиру в строящемся доме.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившие письмом от 20.12.2023, и по вопросу об увеличении размера имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте налоговой политики в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вместе с тем при рассмотрении вопросов об увеличении размера имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц учитываются следующие обстоятельства.
Предоставление имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
В этой связи сумма имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилых помещений может не соответствовать фактическим расходам налогоплательщика на данное жилое помещение. При этом прямая государственная поддержка обеспечивает адресность помощи, доведение помощи до каждого нуждающегося, что не может быть достигнуто только лишь налоговыми инструментами.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов увеличение размера имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не предусмотрено.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности, договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме.
На основании подпункта 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Только при выполнении установленных условий налогоплательщик приобретает право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Случаи, при которых налогоплательщик не приобретает в собственность жилое помещение, не являются основанием для получения указанного налогового вычета.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
19.01.2024