Вопрос: Об исчислении, удержании, уплате НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами (ПФИ), доходов по ценным бумагам.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 15.11.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 7 статьи 226.1 Кодекса исчисление и удержание суммы налога на доходы физических лиц производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, в следующие сроки:
по окончании налогового периода;
до истечения налогового периода;
до истечения срока действия договора в пользу физического лица.
Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса (в редакции до 01.01.2024), если иное не установлено статьями 214.6 и 214.9 Кодекса, налоговый агент уплачивает налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца у налогоплательщика, в срок не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января текущего года, за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Таким образом, в частности, по окончании налогового периода налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц. При этом, по мнению Департамента, в таком случае исчисление и удержание налога осуществляются налоговым агентом не ранее окончания налогового периода, соответственно, налоговый агент уплачивает налог, удержанный за период с 1 по 22 января, не позднее 28 января.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
16.01.2024