Вопрос: О получении инвестиционных вычетов по НДФЛ, если другой ИИС был открыт по ошибке, операции по нему не совершались и впоследствии он был закрыт.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 19.12.2023 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц разъясняем следующее.
Особенности предоставления инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц установлены пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса.
Согласно подпунктам 2 и 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов:
в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
При этом инвестиционные налоговые вычеты предоставляются с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 Кодекса.
В частности, на основании подпункта 3 пункта 3 и абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса вышеуказанные инвестиционные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет при соблюдении установленных условий, в том числе отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением предусмотренных случаев.
Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов, установлены Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
В соответствии с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 указанного Федерального закона (в редакции до 01.01.2024) физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.
По мнению Департамента, если индивидуальный инвестиционный счет был открыт по ошибке профессионального участника рынка ценных бумаг, по нему не совершались операции и впоследствии счет был закрыт, право на вычет сохраняется.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с нормами Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" регулирование, контроль и надзор в сфере оказания профессиональных услуг на финансовом рынке, а также защиту прав и законных интересов акционеров и инвесторов на финансовых рынках осуществляет Банк России.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.01.2024