В целях осуществления контроля и надзора за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов плательщиками, осуществляющими деятельность в области организации и проведения лотерей, приказываю:
1. Утвердить Порядок проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей (далее - Порядок) согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлению налогового мониторинга (М.А. Крашенинникова), Контрольному управлению (Л.Г. Зубкова) и Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 7 (А.С. Катяев) обеспечить применение Порядка.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего и контролирующего деятельность Управления налогового мониторинга.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Утвержден
приказом ФНС России
от 16.05.2024 г. N ЕД-7-23/390@
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ ОПЕРАТОРОВ ЛОТЕРЕЙ
1. Общие положения
1. Порядок проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей (далее - Порядок) предназначен для организации работы налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля в отношении участников налогового мониторинга, осуществляющих деятельность по проведению лотерей.
2. В целях настоящего порядка при проведении мероприятий налогового контроля используется следующий перечень федеральных законов и нормативных правовых актов:
Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ);
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ;
Глава 58 "Проведение игр и пари" части второй Гражданского кодекса Российской Федерации;
Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях";
приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним";
приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@ "Об утверждении требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля";
приказ ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@ "Об утверждении Порядка получения доступа налоговых органов к информационным системам организации";
приказ ФНС России от 22.01.2024 N ЕД-7-23/53@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению";
приказ Минфина России от 17.09.2020 N 206-н "Об утверждении формы и сроков представления отчета о всероссийской государственной лотерее";
приказ Минфина России от 30.03.2020 N 48н "Об утверждении состава сведений, включаемых в протокол тиражной комиссии";
приказ Минспорта России от 06.09.2023 N 637 "Об утверждении условий пяти тиражных всероссийских государственных лотерей в поддержку развития физической культуры и спорта";
приказ Минфина России от 07.12.2020 N 295н "Об утверждении условий проведения 2 тиражных всероссийских государственных лотерей и 10 бестиражных всероссийских государственных лотерей в поддержку развития спорта высших достижений и системы подготовки спортивного резерва";
иные приказы Минфина России и Минспорта России по утверждению условий лотерей.
3. В отношении участников налогового мониторинга, осуществляющих деятельность по проведению лотерей, проводятся мероприятия налогового контроля, в том числе по вопросам:
- полноты отражения выручки от проведения лотерей, корректности формирования призового фонда лотереи и расчета целевых отчислений от лотерей;
- правильности отражения расходов в виде агентского вознаграждения распространителей, включая сверку данных отчетов распространителей с фактическими данными;
- фактической выплаты выигрышей (их размеров, даты и порядка осуществления выплаты), а также исполнения обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации суммы НДФЛ с таких выигрышей, с указанием идентификационных данных участников лотерей при выплате выигрыша в сумме более 15 тысяч рублей;
- идентификации физических лиц, получивших выигрыш в сумме менее 15 тысяч рублей, на основе имеющихся данных о физических лицах, ранее получивших выигрыш в сумме более 15 тысяч рублей;
- соблюдения сроков депонирования невостребованных выигрышей и зачисления невостребованных выигрышей в федеральный бюджет;
- правильности отражения в учете реализованных лотерейных билетов, для проверки целостности данных систем на основе "контрольной закупки" или в случае поступления жалоб граждан, содержащих реквизиты лотерейных билетов;
- сверки данных налоговых деклараций (расчетов) (уточненных налоговых деклараций, уточненных расчетов) в части выручки от проведения лотерей, выплаченных выигрышей, с данными отчетов распространителей, данными автоматизированной системы контроля "Контрольно-кассовая техника" (далее - АСК "ККТ");
- фискализации <1> операторов лотерей и распространителей с учетом тега фискального документа 1126 "признак проведения лотереи".
--------------------------------
<1> Процесс регистрации операций по оплате и распечатке фискального документа (чека) при приобретении лотерейного билета.
2. Контроль полноты отражения выручки от проведения лотерей
Налоговый орган осуществляет проверку полноты отражения выручки от проведения лотерей на основании данных налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) по налогу на прибыль организации.
Выручка от проведения лотерей определяется на основании регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90.1 "Выручка".
Показатели по счету 90.1 "Выручка" формируются на основании протоколов тиражной комиссии в разрезе каждого тиража тиражной лотереи и отчетов распространителей в разрезе каждой бестиражной лотереи.
Сформированные данные фиксируются в отчете о проведении лотерей.
Взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи при проведении налогового мониторинга осуществляется посредством предоставления доступа к информационной системе участника налогового мониторинга и к операционному хранилищу данных, агрегирующим информацию о реализации лотерейных билетов, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации (строка 040 Приложения N 1 к Листу 02);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90.1 "Выручка";
- сверку данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль организации, с данными регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90.1 "Выручка";
- проверку корректности даты признания доходов от проведения тиражных лотерей, путем сопоставления даты признания доходов с датой протокола тиражной комиссии;
- проверку корректности даты признания доходов от проведения бестиражных лотерей, путем сопоставления даты признания доходов с датой указанной в отчетах распространителей;
- проверку корректности и полноты отражения суммы доходов, полученных по каждому тиражу тиражной лотереи, на основании протокола тиражной комиссии;
- проверку корректности и полноты отражения суммы доходов по бестиражной лотерее, на основании отчетов распространителей;
- анализ полноты отражения выручки, определения призового фонда тиражной лотереи в протоколе тиражной комиссии;
- анализ полноты отражения выручки, определения призового фонда бестиражной лотереи в отчетах распространителей;
- сверку данных полноты отражения суммы доходов с отчетом о проведении лотереи;
- сверку данных полноты отражения суммы доходов с независимой системой контроля (далее - НСК <2>) в разрезе каждого вида лотереи и каждого тиража тиражной лотереи (отчет "Продажи за тираж").
--------------------------------
<2> Иная система, предназначенная для автоматизации деятельности контролирующих органов по мониторингу и контролю результатов розыгрыша лотерей. Система должна предоставлять возможность формирования и просмотра отчета о всероссийской государственной лотерее.
3. Контроль за корректностью формирования призового
фонда лотереи
Размер сформированного призового фонда лотереи определяется на основании условий лотереи и отражается в протоколе тиражной комиссии <3> и регистрах бухгалтерского (налогового) учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <4>.
--------------------------------
<3> При проведении тиражной лотереи.
<4> Субсчет, содержащий данный показатель по сформированному призовому фонду.
Показатели по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" формируются на основании протоколов тиражной комиссии в разрезе каждого тиража тиражной лотереи.
Сформированные данные фиксируются в отчете о проведении лотереи.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", содержащих информацию в разбивке по видам лотерей;
- контроль данных по выручке в соответствии с пунктом 2 указанного Порядка;
- анализ условий лотереи;
- контроль правильности формирования размера призового фонда исходя из условий лотерей и полученной выручки;
- сверку размера призового фонда, исходя из условий лотерей и полученной выручки, с данными протоколов тиражной комиссии <3> в разрезе каждого тиража тиражной лотереи <3>;
- сверку данных полноты отражения суммы сформированного призового фонда с отчетом о проведении лотереи (по всем видам лотерей);
- сверку данных полноты отражения суммы сформированного призового фонда с НСК в разрезе каждого вида лотереи и каждого тиража тиражной лотереи (отчет "Продажи за тираж", отчет "Результаты тиража", отчет "Выплаты за тираж").
4. Контроль за корректностью расчета целевых отчислений
от лотерей
Налоговый орган осуществляет проверку корректности расчета целевых отчислений от лотерей на основании данных налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) по налогу на прибыль организации.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации (лист 02 строка 040, приложение N 2 к листу 02 строка 200);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 91.2 "Прочие расходы", содержащий информацию о целевых отчислениях от лотерей;
- проверку сумм целевых отчислений по видам лотерей на основании регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 91.2 "Прочие расходы";
- контроль данных по выручке в соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка;
- арифметический расчет с целью подтверждения правильности расчета оператором лотереи размера целевых отчислений от лотереи;
- сверку данных по сумме целевых отчислений от лотерей, перечисленных в федеральный бюджет с отчетом о проведении лотереи (по всем видам лотерей).
5. Контроль за соблюдением сроков депонирования
невостребованных выигрышей и зачислением невостребованных
выигрышей в федеральный бюджет
Невостребованные выигрыши являются средствами сформированного призового фонда.
По истечении срока исковой давности невостребованные выигрыши подлежат зачислению в федеральный бюджет.
Учет расчетов по невостребованным выигрышам ведется в регистрах бухгалтерского (налогового) учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <5> по каждому виду лотереи.
--------------------------------
<5> Субсчет, содержащий показатель по невостребованным выигрышам по сроку исковой давности.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", содержащий информацию о невостребованных выигрышах в разрезе видов лотерей;
- сверку данных о выплате или не выплаты выигрыша с НСК в разрезе каждого вида лотереи и каждого тиража тиражной лотереи;
- сверку данных, отраженных в регистрах бухгалтерского (налогового) учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с НСК в разрезе каждого вида лотереи и каждого тиража тиражной лотереи (отчет "Выплаты за тираж", отчет "О выигрышных и оплаченных билетах");
- сверку данных по суммам невостребованных выигрышей, перечисленных в федеральный бюджет, с отчетом о проведении лотереи (по каждому виду лотереи);
- анализ первичных документов по выплаченным выигрышам (заявления на выплату выигрыша, заключения о результатах комиссионной проверки лотерейного билета и другие);
- по суммам выигрыша от 500 тысяч рублей и более проводит дополнительный анализ выписки по расчетным счетам, сведений по форме 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", 2-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (за 2022 год и ранее) в целях подтверждения отсутствия факта выплаты выигрыша (контроль сумм невостребованных выигрышей).
6. Контроль расходов в виде агентского
вознаграждения распространителей, включая сверку данных
отчетов распространителей с фактическими данными
Налоговый орган осуществляет проверку расходов в виде агентского вознаграждения распространителей на основании данных налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) по налогу на прибыль организации.
Согласно договору, заключенному между оператором лотереи и распространителем, вознаграждение - это денежные средства, причитающиеся за исполнение распространителем обусловленных договором услуг, подлежащее выплате оператором лотереи распространителю или удерживаемое распространителем из выручки от проведения лотереи. Размер вознаграждения определяется в процентном отношении от выручки согласно договору, в зависимости от вида лотереи.
Для оператора лотерей агентское вознаграждение является основным видом расходов от деятельности по проведению лотереи, а для распространителя - основным видом дохода от деятельности по распространению лотерейных билетов и выплате выигрышей.
Расходы оператора лотереи от деятельности по проведению лотереи учитываются в регистрах бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", в конце месяца сформированная себестоимость списывается на счет 90.2 "Себестоимость продаж".
Доходы распространителя учитываются в регистре бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи".
Показатели по счету 20 "Основное производство" формируются на основании отчетов распространителей в разрезе каждого вида лотереи.
Распространитель ежемесячно направляет оператору лотереи письменные отчеты об оказании услуг (отчеты распространителя), а оператор лотереи ежеквартально проводит с распространителем сверку расчетов путем подписания актов сверки расчетов.
Взаимодействие между налоговым органом и распространителем при проведении налогового мониторинга осуществляется посредством предоставления доступа к информационной системе участника налогового мониторинга и к операционному хранилищу данных, агрегирующим информацию о реализации лотерейных билетов, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации (строка 010 Приложения N 2 к листу 02);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", содержащего информацию о расходах (сумме выплаченного агентского вознаграждения);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90.2 "Себестоимость продаж", содержащего информацию о сумме сформированной себестоимости;
- сверку данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль организации, с данными регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", по счету 90.2 "Себестоимость продаж";
- проверку корректности даты признания расходов, путем сопоставления даты признания расходов с датой протокола тиражной комиссии (вознаграждение распространителя относится на себестоимость в части состоявшихся тиражей на отчетную дату) <3>;
- проверку корректности и полноты отражения сумм расходов в отчетах распространителя на основании данных, отраженных в регуляторном портале отчетности (далее - РПО <6>) по операциям операторов лотерей;
--------------------------------
<6> Интернет - сервис, дающий пользователям возможность самостоятельного просмотра информации по лотерейной деятельности по заранее сконфигурированным формам или иная информационная система распространителя агрегирующая информацию по операциям операторов лотерей.
- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому виду лотерей, на основании отчета распространителя и заключенного с ним договора. Учет суммы агентского вознаграждения, выплаченного оператором лотереи распространителю, ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <7>.
--------------------------------
<7> Субсчет, содержащий показатель по агентским вознаграждениям за полученные ставки.
Налоговый орган в отношении распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации (строка 011 Приложения N 1 к листу 02);
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи", содержащий информацию о сумме начисленного агентского вознаграждения;
- сверку данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль организации, с данными регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи";
- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому виду лотерей, на основании отчетов распространителя, выставленных в адрес оператора лотереи счетов-фактур и заключенных с ними договоров. Учет по операторам лотерей ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <8>.
--------------------------------
<8> Субсчет, содержащий показатель расчетов с организаторами, операторами лотерей.
7. Контроль фактической выплаты выигрышей (их размеров,
даты и порядка осуществления выплаты), а также исполнения
обязанности налогового агента по исчислению, удержанию
и перечислению в бюджет Российской Федерации суммы НДФЛ
с таких выигрышей, с указанием идентификационных
данных участников лотерей при выплате выигрыша
в сумме более 15 тысяч рублей
Налоговый орган осуществляет проверку фактической выплаты выигрышей, а также исполнение обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации суммы НДФЛ с таких выигрышей на основании данных расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи и (или) распространителем при проведении налогового мониторинга осуществляется посредством предоставления доступа к информационной системе участника налогового мониторинга и к операционному хранилищу данных, агрегирующим информацию о реализации лотерейных билетов, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи и (или) распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:
- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <9>, содержащий информацию по видам лотерей;
--------------------------------
<9> Субсчет, содержащий показатель расчетов с участниками по принятым к выплате билетам.
- контроль правильности исчисления НДФЛ с выигрыша в зависимости от суммы, применения корректной ставки по НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ;
- контроль правильности перечисления выигрыша в адрес физического лица с учетом суммы удержанного НДФЛ. Контроль осуществляется посредством анализа выписки с расчетных счетов оператора лотереи и (или) распространителя;
- контроль правильности, достоверности и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц", а также корректность отражения сведений в расчетах по страховым взносам;
- сверку правильности удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с выплаченных выигрышей согласно регистрам бухгалтерского (налогового) учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" <10>;
--------------------------------
<10> Субсчет, содержащий показатель расчетов НДФЛ при исполнении обязанности налогового агента.
- сверку данных о выигрышных суммах согласно регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <11> и официальных сайтов оператора лотереи и (или) распространителя;
--------------------------------
<11> Субсчет, содержащий показатель расчетов с участниками по принятым к выплате билетам.
- сверку данных о выигрышных и выплаченных суммах с данными НСК (отчет "Результаты тиража", отчет "Выплаты за тираж", отчет "О выигрышных и оплаченных билетах");
- сверку данных о выигрышных и выплаченных суммах с данными РПО. В отдельных случаях сверка производится по каждому участнику лотереи при наличии номера телефона, баркода или уникального ключа билета (при необходимости запрашивается дополнительно).
8. Контроль по идентификации физических лиц, получивших
выигрыш в сумме менее 15 тысяч рублей, на основе имеющихся
данных о физических лицах, ранее получивших выигрыш
в сумме более 15 тысяч рублей
Идентификация физических лиц, получивших выигрыш в сумме более 15 тысяч рублей, проводится оператором лотереи и (или) распространителем на этапе выплаты выигрышей, на дату его выплаты и на момент исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ.
Идентификация физических лиц, получивших выигрыш менее 15 тысяч рублей, возможна в случае приобретения лотерейного билета онлайн (посредством приложения либо через одноименный сайт в сети интернет).
Сведения о физических лицах, получивших доход в сумме менее 15 тысяч рублей, интегрируются в РПО и "Отчете о суммах выигрышей менее 15 тысяч рублей и физических лицах - победителях лотерей".
Для получения отчета необходимо отправить запрос на его формирование в адрес оператора лотереи и (или) распространителя.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи и (или) распространителя осуществляет анализ информации о выплатах выигрышей в отдельно взятых тиражах тиражной лотереи, в которых выигрышный лотерейный билет принимал участие, при условии, что выигрыш в таком тираже составил более 4 тысяч рублей, но менее 15 тысяч рублей.
9. Контроль за правильностью отражения в учете
реализованного лотерейного билета, для проверки целостности
данных систем на основе "контрольной закупки" или в случае
поступления жалоб граждан, содержащих реквизиты
лотерейных билетов
Взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи и (или) распространителем при проведении налогового мониторинга осуществляется посредством предоставления доступа:
1. к информационной системе участника налогового мониторинга;
2. к операционному хранилищу данных, агрегирующему информацию о реализации лотерейных билетов, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда;
3. к процессинговой системе офлайн билетов;
4. к лотерейному процессингу <12> бестиражных лотерей (регистрация продаж и выплат выигрышей).
--------------------------------
<12> Обработка информации во время платежной операции.
Налоговый орган в отношении оператора лотереи и (или) распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля на основании данных РПО:
- проверку статуса лотерейного билета на основании информации по тиражным лотереям побилетно. Запрос данной информации возможен при наличии номера телефона участника;
- анализ информации по штрих-коду на лицевой стороне билета моментальной лотереи (баркод бестиражной лотереи);
- анализ информации по штрих-коду с уникальным номером, размещенному на лотерейных билетах и лотерейных квитанциях тиражных лотерей типа бинго (баркод тиражной лотереи типографского билета);
- анализ информации по уникальному номеру электронного билета, указанному в чеке покупки в точках продаж или на чеке билета, приобретенного на сайте (ключ тиражного электронного билета);
- проверку корректности и полноты отражения сумм в отчетах оператора лотереи и (или) распространителя на основании данных, отраженных в РПО;
- контроль полученных результатов с данными протоколов тиражной комиссии в разрезе каждого тиража тиражной лотереи;
- сверку данных о выигрышных и выплаченных суммах в разрезе каждого вида лотереи и каждого тиража тиражной лотереи с данными НСК (отчет "Продажи за тираж", отчет "Результаты тиража", отчет "Выплаты за тираж", отчет "О выигрышных и оплаченных билетах").
10. Сверка данных налоговых деклараций (расчетов)
в части выручки от проведения лотерей, выплаченных
выигрышей с данными отчетов операторов лотерей
и (или) распространителей, данными АСК "ККТ"
Взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи и (или) распространителем при проведении налогового мониторинга проводится на всех этапах разделов 2 - 9 настоящего Порядка посредством предоставления доступа:
1. к информационной системе участника налогового мониторинга;
2. к операционному хранилищу данных, агрегирующему информацию о реализации лотерейных билетов, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда;
3. к службе фискализации (передача реквизитов онлайн кассы оператору фискальных данных).
При наличии необходимости в мобильном автоматизированном рабочем месте территориальных налоговых органов, модуль прикладной подсистемы "Оперативный контроль" (МАРМ4 ТНО) запрашивается информация о фискальных данных из фискального накопителя контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) за определенный период.
При установлении несоответствия выручки налоговый орган в отношении оператора лотереи и (или) распространителя осуществляет действия, в соответствии с разделом 11 настоящего Порядка.
11. Контроль за фискализацией операторов лотерей
и распространителей с учетом тега фискального документа 1126
"признак проведения лотереи"
Взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи и (или) распространителем при проведении налогового мониторинга осуществляется посредством предоставления доступа:
1. к информационной системе участника налогового мониторинга;
2. к "корзинам" покупок/продаж;
3. к службе фискализации (передача реквизитов онлайн кассы оператору фискальных данных).
Налоговый орган в отношении оператора лотереи и (или) распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля на основании данных РПО:
- формирует "Отчет по фискальному чеку". Данный отчет позволяет получить информацию по атрибутам фискального чека (номер лотерейного билета, наименование лотереи, алгоритм, лицензия, канал продаж, тип операции, дата и время чека, наименование онлайн-кассы, в которой зарегистрирован фискальный чек, регистрационный номер ККТ, фискальный номер документа, фискальный признак документа, номер фискального накопителя, дата и время документа из фискального накопителя, итоговая сумма документа в копейках) с привязкой к лотерейному билету;
- формирует "Отчет по регистрационному номеру ККТ". Данный отчет позволяет получить информацию по регистрационному номеру ККТ в рамках одного часа;
- с учетом полученной информации проводит все этапы контроля разделов 2 - 10 настоящего Порядка.
12. Заключительные положения
Перечень мероприятий налогового контроля в рамках настоящего Порядка не является исчерпывающим и не препятствует самостоятельному выбору налоговым органом вида и объема контрольных мероприятий, необходимых и достаточных для проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей.