Вопрос: О предложении по расширению перечня доходов от IT-деятельности, учитываемых в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 12.01.2024 с предложением о проведении рабочей встречи по вопросу продления и совершенствования механизма предоставления налоговых ИТ-льгот, в том числе в части учета отдельных видов дохода ИТ-компаниями (например, из сферы недвижимости), и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах, при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу на прибыль организаций в налоговые органы по итогам налогового (отчетного) периода в сроки, установленные статьей 289 Кодекса.
Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.
При этом налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учитывая изложенное, считаем целесообразным оценивать необходимость продления и совершенствования механизма данной меры поддержки, а также проводить рабочую встречу по указанному вопросу после получения данных за 2023 год.
Предусмотренный пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента установлен на бессрочный период.
Что касается учета отдельных видов доходов в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, то из обращения не представляется возможным определить, о каких доходах идет речь.
Вместе с тем обращаем внимание, что расширение перечня доходов, учитываемых в 70-процентной доле доходов от ИТ-деятельности, приведет к росту числа ИТ-организаций, которые будут применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и единый пониженный тариф страховых взносов, что, в свою очередь, повлечет рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что в условиях внешнего санкционного давления представляется крайне обременительным.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
06.02.2024