Вопрос: О формировании кредитными организациями оценочных резервов - оценочных обязательств некредитного характера и резервов на возможные потери по вложениям в паи ПИФов.
Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета в дополнение к письму от 26.02.2024 N 17-1-8/88 направляет комментарии Департамента банковского регулирования и аналитики по вопросу 6 и предложению 9 кредитных организаций, содержащихся в приложении к письму от 15.02.2024.
Приложение: 1 файл.
Приложение
Вопросы и предложения в части отражения на счетах
бухгалтерского учета операций и сделок
Предложения
6. О принципах формирования данных оценочных резервов - оценочных обязательств некредитного характера в соответствии с МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (далее - МСФО (IAS) 37).
В целях сближения РСБУ и МСФО учетов предлагается предусмотреть на уровне нормативных актов Банка России возможность формировать в бухгалтерском учете по РСБУ резервы - оценочные обязательства некредитного характера, учитываемые в РСБУ на счете N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера", по критериям, определенным в МСФО (IAS) 37. В настоящий момент подходы и принципы формирования данных оценочных резервов - оценочных обязательств некредитного характера, перечисленные в Положении N 611-П <1>, не содержат весь перечень оснований, предусмотренных в МСФО (IAS) 37.
--------------------------------
<1> Положение Банка России от 23 октября 2017 г. N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - Положение N 611-П).
Предлагается выпустить разъяснение ДРБУ Банка России или внести изменения в Положение N 809-П <2> и (или) в Положение N 611-П.
--------------------------------
<2> Положение Банка России от 24 ноября 2022 г. N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (далее - Положение N 809-П).
Ответ на предложение 6
Департамент банковского регулирования и аналитики оценивает требования норм главы 6 Положения N 611-П как сближенные с принципами МСФО в части формирования резервов - оценочных обязательств некредитного характера и предлагает предоставить подробную информацию о необходимых изменениях с экономическим обоснованием.
Вопросы практического характера
9. Согласно нормам десятого абзаца п. 1.1 Положения N 611-П "активы, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток (далее - ССПУ).., за исключением... случаев, указанных в абзаце втором подпункта 2.6.2.1 пункта 2.6 настоящего Положения". То есть "в случае если стоимость активов, находящихся под управлением управляющих компаний.., отражаемая в бухгалтерском учете кредитной организации.., выше стоимости, определенной кредитной организацией, резерв формируется в размере данного повышения".
В связи с этим просим пояснить: если банк должен формировать резервы по вложениям в паи ПИФов, оцениваемым по ССПУ, учитываемым на счетах 5060X, то на каких счетах бухгалтерского учета должны отражаться резервы по ним, при том что счета резервов по счету 506 не предусмотрены?
Ответ на вопрос 9
Резервы на возможные потери по указанным вложениям, согласно абзацу 2 пп. 2.6.2.1 Положения N 611-П, формируются, если стоимость активов, находящихся под управлением управляющих компаний, а также сертификатов и иных ценных бумаг, выпущенных управляющими компаниями, отражаемая в бухгалтерском учете кредитной организации, в том числе на основании отчетности управляющих компаний, выше стоимости, определенной кредитной организацией (при этом резерв формируется в размере данного превышения).
И.о. директора Департамента
регулирования бухгалтерского учета
В.В.ДВОЙНИШНИКОВ
18.04.2024