Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности:
по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Таким образом, если прощается задолженность по договору займа (кредита), в том числе соответствующая признакам контролируемой задолженности (пункт 2 статьи 269 НК РФ), то исходя из смысла подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в виде прекращенных обязательств по такому договору (основной долг, проценты, как учтенные, так и не учтенные в составе внереализационных расходов) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
10.04.2024