Вопрос: О мерах поддержки в части налога на прибыль, направленных на учет расходов на приобретение НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, в том числе коммерческим застройщикам.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.02.2024, поступившее письмом от 06.02.2024, и в части вопроса финансирования мероприятий на развитие искусственного интеллекта в строительстве за счет вычета затрат на разработку российских программных продуктов с применением искусственного интеллекта из налога на прибыль коммерческих застройщиков сообщает следующее.
В настоящее время главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уже предусмотрены "налоговые стимулы" в отношении ускоренного учета расходов на приобретение нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ).
Так, при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 (пункт 3 статьи 257 Кодекса).
В отношении нематериальных активов в виде исключительного права автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных налогоплательщик вправе установить срок полезного использования для начисления амортизации 2 года (абзац второй пункта 2 статьи 258 Кодекса).
Кроме того, в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (подпункт 6 пункта 2 статьи 259.3 Кодекса).
Таким образом, в части налога на прибыль организаций уже имеется достаточно налоговых стимулов, направленных на ускоренное списание стоимости нематериальных активов, которыми могут воспользоваться в том числе коммерческие застройщики.
Учитывая изложенное, предлагаемое мероприятие является излишним и не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
20.02.2024