Вопрос: Вопрос 1
С 01.04.2024 вступили в силу изменения в порядок расчета капитала кредитных организаций (далее - КО) в части косвенных вложений в собственные источники капитала (п. 2.2.4 Положения Банка России N 646-П), которые предусматривают в дополнение к действующим относительным пороговым значениям критериев существенности (1% от собственных средств (далее - СС) - индивидуальный и 5% от СС - совокупный) введение абсолютных критериев существенности (100 млн руб. - индивидуальный и 10 млрд руб. - совокупный). Так, величина косвенных вложений КО в источники СС, которая исключается из расчета капитала КО (показатель ВИК), с 01.04.2024 определяется в соответствии с п. 8.4 Положения Банка России N 646-П. В связи с этим банк просит на примере пояснить порядок расчета показателя ВИК.
Пример.
На дату расчета СС 01.05.2024 КО с величиной капитала 220 млрд руб. имеет вложения в следующие источники СС:
источник 1 - 5 млрд руб.; источник 2 - 2,3 млрд руб.; источник 3 - 2 млрд руб.; источник 4 - 1 млрд руб.
Совокупная сумма иных несущественных источников (каждый менее 100 млн руб. и менее 1% от СС) - 10,9 млрд руб.
Вопрос 2
Что рассматривать в качестве источника СС при расчете показателя ВИК:
а) каждый договор в отдельности, по которому банком получен доход за счет СС;
б) совокупность договоров, объединенных экономическим смыслом, процентные доходы, комиссионные доходы, полученные за счет собственных денежных средств?
Вопрос 3
При корректировке капитала на косвенные вложения КО в источники СС учитывается дата формирования источника и изменению подлежит уровень капитала, в расчете которого КО учитывает фондированный ею источник. Возможно ли применять критерии существенности, определенные п. 2.2.4 Положения Банка России N 646-П, к косвенным вложениям КО в источники дополнительного капитала?
Ответ:
По вопросу 1
С 01.04.2024 величина косвенных вложений КО в источники СС, которая исключается из расчета капитала КО, определяется по формуле:
ВИК = ВИК1 + (ВИК2 - ВИК1) x К, с 01.04.2024 К равен 30%.
ВИК1 определяется исходя из относительных критериев существенности.
В качестве пороговых значений принимаются:
- для индивидуальных вложений - 1% от СС (в примере 2,2 млрд руб.). В расчете учитываются вложения, равные или превышающие указанный порог, в полной сумме вложений;
- для совокупных несущественных вложений - 5% от СС (в примере 11 млрд руб.). В расчете учитываются вложения, превышающие указанный порог, в части превышения.
В примере расчет ВИК1 включает вложения в размере 5 и 2,3 как превышающие индивидуальный порог существенности, а также совокупную сумму иных несущественных вложений, превышающую совокупный порог (2 + 1 + 10,9) - 11.
Таким образом, ВИК1 = 5 + 2,3 + (13,9 - 11) = 10,2.
ВИК2 определяется исходя из относительных и абсолютных критериев существенности.
В качестве пороговых значений принимаются:
- для индивидуальных вложений меньшая из двух величин: 1% от СС или 100 млн руб. В расчете учитываются вложения, превышающие указанный порог, в полной сумме вложений;
- для совокупных несущественных вложений меньшая из двух величин: 5% от СС или 10 млрд руб. В расчете учитываются вложения, превышающие указанный порог, в части превышения.
В примере расчет ВИК2 включает индивидуальные вложения в размере 5; 2,3; 2 и 1 как превышающие наименьшую из величин относительного и абсолютного порогов существенности для индивидуальных вложений, а также совокупные несущественные вложения в части превышения над наименьшей из величин относительного и абсолютного порогов для совокупных вложений в размере 10,9 - 10.
ВИК2 = 5 + 2,3 + 2 + 1 + (10,9 - 10) = 11,2.
ВИК = 10,2 + (11,2 - 10,2) x 0,3 = 10,5.
Таким образом, величина косвенных вложений в источники СС, подлежащая исключению из расчета капитала КО с 01.04.2024 (показатель ВИК), равна 10,5 млрд руб.
По вопросу 2
Разбивку источников капитала банка в целях оценки их качества следует производить в разрезе отдельных договоров.
По вопросу 3
Критерии существенности, предусмотренные абзацем 7 п. 2.2.4 Положения Банка России N 646-П, являются общей нормой, которая применяется в отношении источников капитала любого уровня, в том числе и в отношении источников дополнительного капитала.
15.05.2024