Вопрос: О льготах по уплате госпошлины для граждан, наследующих недвижимое имущество.
Ответ: Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел обращение по вопросу оформления и государственной регистрации прав в порядке наследования и сообщает.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и (или) по завещанию государственная пошлина (нотариальный тариф) уплачивается детьми, в том числе усыновленными, супругами, родителями, полнородными братьями и сестрами наследодателя в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей, другими наследниками - в размере 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.
При этом статьей 333.38 Кодекса предусмотрены льготы по уплате государственной пошлины для достаточно широкого круга лиц при наследовании недвижимого имущества. Так, от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются физические лица - за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании:
- жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти;
- имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям.
Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества.
Освобождаются от уплаты государственной пошлины инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, инвалиды с детства - на 50 процентов по всем видам нотариальных действий, в том числе при наследовании.
Льготы по уплате государственной пошлины для физических и юридических лиц, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распространяются на этих лиц при совершении нотариальных действий как нотариусом, работающим в государственной нотариальной конторе, так и нотариусом, занимающимся частной практикой.
На основании части 2 статьи 69 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество на основании выданного свидетельства о праве на наследство не является обязательной и осуществляется по желанию.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости, если такие сделки подлежат государственной регистрации в соответствии с федеральным законом, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23 - 26, 26.1, 27.2, 28 - 31, 61 и 80.1 данного пункта, уплачивается физическими лицами в размере 2 000 рублей.
При этом в соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 333.35 Кодекса государственная пошлина не уплачивается за государственную регистрацию возникшего до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на объект недвижимости.
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, Кодекс содержит достаточно льгот по уплате государственной пошлины для категорий граждан, наследующих недвижимое имущество.
Кроме того, установление льготных условий по уплате государственной пошлины для наследников лиц, которые не зарегистрировали свои права на принадлежащую им недвижимость, приведет к созданию неравных условий с наследниками лиц, права на недвижимость которых были зарегистрированы в установленном законодательством порядке.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
14.12.2023