Вопрос: О применении главой КФХ освобождения от НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 18.01.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, предусмотрен в статье 217 НК РФ.
Так, в соответствии с пунктом 14 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. При этом указанная норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.
Федеральным законом от 02.11.2023 N 519-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрено, что Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) содержит сведения о том, что индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с пунктом 5 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации.
С 18 февраля 2024 года вступил в силу приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-14/4@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@", которым утверждены формы заявлений, обеспечивающие возможность включения в ЕГРИП указанных сведений. Заявитель может подать (направить) в регистрирующий орган заявление по форме N Р24001 для внесения в ЕГРИП сведений о том, что он является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.
Кроме того, сообщаем, что в соответствии с заключением, полученным от Минсельхоза России, для подтверждения статуса крестьянского (фермерского) хозяйства индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в соответствии с приказом ФНС России, в промежуток времени отсутствия возможности идентификации в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в регистрационных органах, Минсельхозом России рекомендовано заключать соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства между членами хозяйства с указанием главы крестьянского (фермерского) хозяйства, либо оформлять решение индивидуального предпринимателя о ведении крестьянского (фермерского) хозяйства в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства. Указанные документы рекомендовано заверять нотариально.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
29.03.2024