Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по операциям займа ценными бумагами.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 30.01.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами предусмотрены в статье 214.4 НК РФ.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 214.4 Кодекса порядок определения налоговой базы, установленный данной статьей, применяется к операциям займа ценными бумагами, осуществленным за счет налогоплательщика агентом, комиссионером, поверенным, доверительным управляющим, действующим на основании гражданско-правового договора, в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг (фондовую биржу).
Таким образом, из вышеприведенной нормы следует, что она применяется в случаях, когда по договору займа ценных бумаг на стороне физического лица выступает агент или иное лицо, действующее при заключении такого договора от имени физического лица и за его счет.
Иные вопросы, затронутые в обращении, могут быть рассмотрены дополнительно при представлении договора займа ценных бумаг.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
29.03.2024