Вопрос: Я являюсь гражданкой России и в настоящее время проживаю на территории г.Байконур (Республика Казахстан). Для осуществления предпринимательской деятельности на территории г.Байконур я зарегистрирована в качестве предпринимателя без образования юридического лица в российских налоговых органах. Основным видом моей деятельности является розничная продажа непродовольственных товаров, в том числе ювелирных изделий российского и иностранного производства.
В настоящее время я сталкиваюсь с ситуацией неоднозначного толкования следующих норм налогового законодательства, которые крайне затрудняют мою деятельность.
При приобретении изделий у российских предприятий-изготовителей, данные предприятия реализуют мне изделия с начислением НДС по ставке 18%, мотивируя это тем, что товар, по их мнению, не поставляется на экспорт и применение ставки 0% в данном случае невозможно, т.к. для налоговых целей территория г.Байконур признается территорией Российской Федерации.
Однако территория г.Байконур является территорией Республики Казахстан, взятой Россией в аренду на основании межправительственного соглашения. Происходит вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, соблюдаются полностью все условия таможенного режима экспорта. При поставке изделий проходит их полное таможенное оформление как в России, так и в Казахстане. А с учетом норм межправительственного соглашения с участием России и Казахстана, предусматривающего уплату НДС по принципу страны назначения, я уплачиваю НДС при ввозе товаров в Казахстан.
Таким образом, в отношении товаров, приобретаемых в России, НДС практически уплачивается дважды, что делает невыгодным работу с российскими предприятиями и из-за сложившейся практики, которая противоречит основополагающим принципам налогового законодательства, становится более выгодным работать с иностранными производителями.
Российским законодательством установлен ряд льгот и преференций в отношении поставок на Байконур продукции для нужд космоса. Однако космос - это не только техника и космические корабли, но и люди, которым нужно есть, пить, быть одетыми и обутыми. Российские предприниматели, живущие в г.Байконур, могут все это предложить и хотят работать с российскими предприятиями-изготовителями, вкладывать средства в развитие своей страны, а не отправлять их в Турцию, Китай и т.п.
В этой связи прошу разъяснить мне, каким образом можно избежать двойной уплаты НДС при поставке товара, приобретенного в России, на территорию г.Байконур.
В случае, если, по вашему мнению, следует применять 0% ставку НДС при указанных экспортных поставках, прошу с учетом положений статьи 165 Налогового кодекса РФ сообщить, какие документы будут необходимыми и достаточными для налоговых органов для подтверждения ставки НДС 0%, принимая во внимание, что экспортная поставка не предусматривает заключение договоров с иностранным лицом.
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию города Байконур, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются операции по реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, в том числе контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы территории Российской Федерации и выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.
При реализации товаров российским хозяйствующим субъектам, в том числе зарегистрированным на территории г.Байконур, у налогоплательщиков-продавцов контракт с иностранным лицом на поставку товаров за пределы территории Российской Федерации и выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу, отсутствуют.
Учитывая изложенное, операции по реализации указанных товаров подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке налога на добавленную стоимость в размере 18 (10) процентов.
В настоящее время я сталкиваюсь с ситуацией неоднозначного толкования следующих норм налогового законодательства, которые крайне затрудняют мою деятельность.
При приобретении изделий у российских предприятий-изготовителей, данные предприятия реализуют мне изделия с начислением НДС по ставке 18%, мотивируя это тем, что товар, по их мнению, не поставляется на экспорт и применение ставки 0% в данном случае невозможно, т.к. для налоговых целей территория г.Байконур признается территорией Российской Федерации.
Однако территория г.Байконур является территорией Республики Казахстан, взятой Россией в аренду на основании межправительственного соглашения. Происходит вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, соблюдаются полностью все условия таможенного режима экспорта. При поставке изделий проходит их полное таможенное оформление как в России, так и в Казахстане. А с учетом норм межправительственного соглашения с участием России и Казахстана, предусматривающего уплату НДС по принципу страны назначения, я уплачиваю НДС при ввозе товаров в Казахстан.
Таким образом, в отношении товаров, приобретаемых в России, НДС практически уплачивается дважды, что делает невыгодным работу с российскими предприятиями и из-за сложившейся практики, которая противоречит основополагающим принципам налогового законодательства, становится более выгодным работать с иностранными производителями.
Российским законодательством установлен ряд льгот и преференций в отношении поставок на Байконур продукции для нужд космоса. Однако космос - это не только техника и космические корабли, но и люди, которым нужно есть, пить, быть одетыми и обутыми. Российские предприниматели, живущие в г.Байконур, могут все это предложить и хотят работать с российскими предприятиями-изготовителями, вкладывать средства в развитие своей страны, а не отправлять их в Турцию, Китай и т.п.
В этой связи прошу разъяснить мне, каким образом можно избежать двойной уплаты НДС при поставке товара, приобретенного в России, на территорию г.Байконур.
В случае, если, по вашему мнению, следует применять 0% ставку НДС при указанных экспортных поставках, прошу с учетом положений статьи 165 Налогового кодекса РФ сообщить, какие документы будут необходимыми и достаточными для налоговых органов для подтверждения ставки НДС 0%, принимая во внимание, что экспортная поставка не предусматривает заключение договоров с иностранным лицом.
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию города Байконур, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются операции по реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, в том числе контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы территории Российской Федерации и выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.
При реализации товаров российским хозяйствующим субъектам, в том числе зарегистрированным на территории г.Байконур, у налогоплательщиков-продавцов контракт с иностранным лицом на поставку товаров за пределы территории Российской Федерации и выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу, отсутствуют.
Учитывая изложенное, операции по реализации указанных товаров подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке налога на добавленную стоимость в размере 18 (10) процентов.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А.Комова
Н.А.Комова
Читайте подробнее: Байконур - не заграница