Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по распространению рекламной информации и получению доступа к ней с применением собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.02.2024 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
В частности, исходя из абзаца двенадцатого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций включаются доходы от оказания данной организацией услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по распространению рекламной информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получению доступа к такой информации.
При этом доходы от оказания вышеуказанных услуг учитываются в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий только при условии, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, использует собственные программы для ЭВМ, базы данных и они или их составная часть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Одновременно обращаем внимание, что исходя из положений абзаца четвертого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса под собственными программами для ЭВМ, базами данных организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, понимаются программы для ЭВМ, базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные этой организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, что должно документально подтверждаться.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
21.03.2024