Вопрос: Организация является собственником административного здания, которое частично сдает в аренду сторонним организациям. Для организации-собственника услуги по сдаче в аренду помещений являются основным видом деятельности. Также организация оказывает услуги общественного питания. В здании на отдельно выделенной площади находится кафе и бар (сертификат соответствия услуг кафе, санитарно-эпидемиологическое заключение, лицензия на реализацию алкогольной продукции на месте и прочие документы, на основании которых присвоен статус кафе, имеются). В штатном расписании отдельно выделено подразделение работников кафе, также на балансе предприятия находится все оборудование кафе. Услуги общественного питания оказываются не только арендаторам и населению с улицы, но и работникам самого предприятия. Реализация услуг кафе и бара работникам предприятия осуществляется по тем же ценам, что и сторонним лицам.
В связи с введением в главу 25 НК РФ статьи 275_1 "Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств" как и кому присваивается статус объекта обслуживающих производств и хозяйств?
Нужно ли относить кафе и бар к объекту обслуживающих производств и хозяйств?
Необходимо ли вести отдельный налоговый учет кафе с определением отдельного финансового результата и заполнять приложение N 3 к листу 02 "Расчет сумы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении с учетом положений статей 268, 275_1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346_38 НК" Налоговой декларации по налогу на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 10.08.2006 N 93 и по вопросу порядка учета принадлежащих организации объектов общественного питания сообщает следующее.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в абзац первый статьи 275_1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым с 1 января 2006 года обязанность определять налоговую базу по налогу на прибыль по основному виду деятельности налогоплательщика отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности, устанавливается в отношении всех подразделений налогоплательщика, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.
Перечень объектов, признаваемых обслуживающими производствами и хозяйствами в целях главы 25 Кодекса, установлен статьей 275_1 Кодекса.
Указанное изменение внесено в статью 275_1 Кодекса с целью разделения налогового учета по подразделениям, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, от налогового учета по иным видам деятельности, вне зависимости от того обособлены такие подразделения от других подразделений налогоплательщика или находятся с ними на одной территории.
Таким образом, при применении статьи 275_1 Кодекса в редакции указанного Федерального закона под подразделением следует понимать любое структурное подразделение налогоплательщика, осуществляющее деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, вне зависимости от его территориального обособления от организации.
Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, кафе и бар могут быть отнесены в состав объектов, признаваемых обслуживающими производствами и хозяйствами, и, следовательно, налоговый учет по их деятельности должен вестись отдельно.
Вместе с тем следует отметить, что при представлении в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль налогоплательщикам, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, следует заполнять приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275_1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346_38 Кодекса".
В связи с введением в главу 25 НК РФ статьи 275_1 "Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств" как и кому присваивается статус объекта обслуживающих производств и хозяйств?
Нужно ли относить кафе и бар к объекту обслуживающих производств и хозяйств?
Необходимо ли вести отдельный налоговый учет кафе с определением отдельного финансового результата и заполнять приложение N 3 к листу 02 "Расчет сумы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении с учетом положений статей 268, 275_1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346_38 НК" Налоговой декларации по налогу на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 10.08.2006 N 93 и по вопросу порядка учета принадлежащих организации объектов общественного питания сообщает следующее.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в абзац первый статьи 275_1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым с 1 января 2006 года обязанность определять налоговую базу по налогу на прибыль по основному виду деятельности налогоплательщика отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности, устанавливается в отношении всех подразделений налогоплательщика, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.
Перечень объектов, признаваемых обслуживающими производствами и хозяйствами в целях главы 25 Кодекса, установлен статьей 275_1 Кодекса.
Указанное изменение внесено в статью 275_1 Кодекса с целью разделения налогового учета по подразделениям, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, от налогового учета по иным видам деятельности, вне зависимости от того обособлены такие подразделения от других подразделений налогоплательщика или находятся с ними на одной территории.
Таким образом, при применении статьи 275_1 Кодекса в редакции указанного Федерального закона под подразделением следует понимать любое структурное подразделение налогоплательщика, осуществляющее деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, вне зависимости от его территориального обособления от организации.
Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, кафе и бар могут быть отнесены в состав объектов, признаваемых обслуживающими производствами и хозяйствами, и, следовательно, налоговый учет по их деятельности должен вестись отдельно.
Вместе с тем следует отметить, что при представлении в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль налогоплательщикам, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, следует заполнять приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275_1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346_38 Кодекса".
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А.Комова
Н.А.Комова
Читайте подробнее: Кафе и бар - обслуживающие производства