Вопрос: О представлении организациями, не производящими выплаты физлицам, расчетов по страховым взносам и предложении по изменению периодичности представления персонифицированных сведений о физлицах.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 15.04.2024 по вопросам представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам с нулевыми показателями, а также изменения периодичности представления в налоговые органы персонифицированных сведений о физических лицах (с ежемесячной на ежеквартальную) и сообщает следующее.
Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе организаций, представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (далее - Расчет) и персонифицированные сведения о физических лицах в установленном порядке.
При этом статьей 431 Кодекса не предусмотрено особых положений, исходя из которых отдельные плательщики страховых взносов освобождаются от представления в налоговые органы указанной отчетности.
В этой связи в случае отсутствия у организации выплат в пользу работников в течение того или иного расчетного (отчетного) периода такой плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями.
Представляя Расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный (расчетный) период.
Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный Кодексом срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленных статьей 76 Кодекса (в частности, в виде приостановления операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств), а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса.
В целях снижения административной нагрузки, связанной с представлением в налоговый орган отчетности по страховым взносам, для плательщиков страховых взносов, которые не производят выплаты своим работникам, введен упрощенный порядок заполнения Расчета, исходя из которого таким плательщиком заполняется только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздела 3 с нулями и прочерками (при указании специального кода "2" в поле "Тип плательщика" раздела 1 Расчета).
Что касается установления обязанности для всех плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, представлять ежемесячно в налоговые органы персонифицированные сведения о физических лицах, то указанные изменения в Кодекс были внесены во исполнение части третьей подпункта "а" пункта 1 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам совещания о мерах социально-экономической поддержки субъектов Российской Федерации 16 марта 2022 г. (от 10 апреля 2022 г. N Пр-622) для оперативной передачи ФНС России данных в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2023 N 2386 "О государственной информационной системе "Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере" ФНС России является одним из поставщиков сведений в Единую централизованную цифровую платформу в социальной сфере, в частности, персональных данных физических лиц, а также сведений о выплатах и иных вознаграждениях, полученных лицом в связи с осуществлением трудовой деятельности, которые использует, в частности, Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в том числе для исполнения функций страховщика по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности, а также для определения уровня дохода граждан, которым назначаются меры социальной поддержки в зависимости от нуждаемости.
В этой связи предложение об изменении периодичности представления в налоговые органы персонифицированных сведений о физических лицах (с ежемесячной на ежеквартальную) не может быть поддержано.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
03.05.2024