Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией в случае ее создания после 01.07.2022 не в результате реорганизации.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросам применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в случае ее создания после 01.07.2022 (не в результате реорганизации), а также применения в указанной ситуации положений пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Одновременно согласно абзацам девятнадцатому и двадцатому пункта 5 статьи 427 Кодекса вне зависимости от выполнения иных условий, установленных данным пунктом статьи 427 Кодекса, упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов не подлежит применению организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022.
Учитывая изложенное, если ИТ-организация создана после 01.07.2022 не в результате действий, указанных в абзаце двадцатом пункта 5 статьи 427 Кодекса, то такая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов при наличии у нее документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и соблюдении установленных пунктом 5 статья 427 Кодекса условий о необходимой доле доходов от профильной деятельности.
Что касается применения пункта 1 статьи 54.1 Кодекса во взаимосвязи с пунктом 4 указанной статьи Кодекса, исходя из положений которых не допускается уменьшение налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) и (или) суммы подлежащего уплате налога (страховых взносов) в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения (обложения), подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (плательщика страховых взносов), то отмечаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 82 Кодекса доказывание обстоятельств, предусмотренных упомянутым пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.l, V.2 Кодекса.
По вопросу применения упомянутого в обращении письма ФНС России от 12.07.2022 N СД-19-2/163 следует обращаться в ФНС России.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
04.06.2024