Вопрос: О признании сахаросодержащих напитков подакцизным товаром и о применении УСН лицами, производящими данные сахаросодержащие напитки.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросам налогообложения акцизами сахаросодержащих напитков и применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно информируем, что согласно Федеральному закону от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.
Подпунктом 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно.
Пунктом 3 статьи 181 Кодекса предусмотрены виды пищевой продукции, не признаваемые в целях Кодекса сахаросодержащими напитками.
В случае соответствия безалкогольного напитка указанному в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Кодекса определению подакцизного сахаросодержащего напитка с учетом положений пункта 3 статьи 181 Кодекса данный напиток будет являться подакцизным товаром.
В отношении применения УСН сообщаем, что в соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Кодекса сахаросодержащих напитков).
В этой связи лица, производящие указанные в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Кодекса сахаросодержащие напитки, вправе применять УСН.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
29.08.2023