Вопрос: О налоге на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от сдачи в аренду контейнеров, используемых на территории РФ и в международных перевозках.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.02.2024 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Статьей 284 Кодекса определены ставки налога на прибыль организаций, взимаемого с доходов от сдачи в аренду контейнеров, используемых на территории Российской Федерации и в международных перевозках.
Одновременно сообщаем, что в силу статьи 7 Кодекса при определении порядка налогообложения доходов иностранной организации следует руководствоваться положениями соответствующего международного договора об избежании двойного налогообложения (в случае наличия), заключенного между Российской Федерацией и государством, резидентом которого является лицо, получающее доход.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
24.04.2024