Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной компании от использования (предоставления права использования) объекта авторского права (смежных прав), если действие международного договора приостановлено.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.03.2024 и благодарит за внимание, проявленное к проблемам налогового законодательства Российской Федерации.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с подпунктами б) и в) пункта 15 статьи 2 Федерального закона N 539 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" от 27.11.2023 статья 310 Кодекса была дополнена подпунктом 11 пункта 2 и пунктом 3.1, согласно которым до 31.12.2025 исчисление и удержание суммы налога не производятся или производятся налоговым агентом по пониженным ставкам в случае выплаты иностранной организации видов доходов, указанных в установленных нормах, по договорам, заключенным до дня принятия Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ) с иностранными организациями, расположенными на территориях иностранных государств, действие положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договоры) с которыми приостановлено Указом, при соблюдении следующих условий:
- такие доходы не облагались или облагались налогом по соответствующим пониженным ставкам в Российской Федерации согласно Договорам до дня принятия Указа;
- российская организация, выплачивающая доходы, и иностранная организация - получатель доходов не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 Кодекса;
- иностранной организацией предоставлены налоговому агенту подтверждения, предусмотренные пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Согласно абзацу 5 подпункта 11 пункта 2 и подпункту 4 пункта 3.1 статьи 310 Кодекса к таким видам доходов относятся в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объекта авторского права и (или) смежных прав (любого произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы, фонограммы, записи на пленку или другие носители для использования в радио- и телевизионных передачах или другие средства воспроизведения и распространения информации), любого патента, чертежа, модели, схемы, секретной формулы, технологии либо информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.04.2024