Вопрос: Об учете затрат на приобретение имущественных прав, переданных управляющей компании ПИФа в оплату выдаваемых паев, в расходах по НДФЛ на приобретение этих паев.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом ООО от 30.01.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с абзацем первым пункта 12 статьи 214.1 НК РФ в целях указанной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ к указанным расходам, в частности, по операциям с ценными бумагами относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые):
эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг.
В этой связи при передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда в оплату выдаваемых паев имущественных прав к расходам налогоплательщика на приобретение таких паев относятся расходы на приобретение переданных имущественных прав.
Соответственно, в случае отсутствия расходов налогоплательщика на приобретение соответствующих имущественных прав вышеуказанная норма не применяется.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
01.04.2024