Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: ООО заключило договор комиссии с китайской фирмой, согласно которому ООО (Комиссионер) совершает от своего имени за определенное комиссионное вознаграждение операции по оплате ж/д тарифа за экспортные грузовые перевозки. Оплата по договору производится комитентом на валютный счет комиссионера в долларах США (в обслуживающем банке комиссионера на данный договор оформлен паспорт сделки). Комиссионер выставляет комитенту счета-фактуры отдельно на суммы ж/д тарифа и комиссионного вознаграждения; в счетах-фактурах на ж/д тариф комиссионер указывает ставку НДС 0% (так же, как и поставщик ж/д услуг ОАО "РЖД", выставляя счета-фактуры комиссионеру). В счетах-фактурах на комиссионное вознаграждение комиссионер выделяет НДС по ставке 18%.
Просим дать разъяснение, необходимо ли представлять в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающий применение налоговой ставки по НДС 0% на суммы, поступившие на валютный счет комиссионера в оплату ж/д тарифа (ведь эти суммы, в отличие от комиссионного вознаграждения, не являются выручкой комиссионера, и для отражения таких операций не предусмотрено строк в налоговой декларации по НДС)?
А также просим ответить, возможно ли применение ставки НДС 0% относительно сумм комиссионного вознаграждения, как операций по реализации услуг на экспорт, и какие документы необходимы в данном случае для подтверждения ставки НДС 0%.
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией посреднических услуг на основе договоров комиссии Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
На основании пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у комиссионера включаются денежные средства, являющиеся его вознаграждением за оказание услуг в рамках договора комиссии. Денежные средства, поступающие на счет комиссионера от комитента для оплаты железнодорожного тарифа, в налоговую базу y комиссионера не включаются и, соответственно, в декларации по налогу на добавленную стоимость не отражаются.
Что касается размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении посреднических услуг, оказываемых в рамках договоров комиссии, то согласно пункту 3 статьи 164 Кодекса данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Просим дать разъяснение, необходимо ли представлять в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающий применение налоговой ставки по НДС 0% на суммы, поступившие на валютный счет комиссионера в оплату ж/д тарифа (ведь эти суммы, в отличие от комиссионного вознаграждения, не являются выручкой комиссионера, и для отражения таких операций не предусмотрено строк в налоговой декларации по НДС)?
А также просим ответить, возможно ли применение ставки НДС 0% относительно сумм комиссионного вознаграждения, как операций по реализации услуг на экспорт, и какие документы необходимы в данном случае для подтверждения ставки НДС 0%.
Ответ: В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией посреднических услуг на основе договоров комиссии Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
На основании пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у комиссионера включаются денежные средства, являющиеся его вознаграждением за оказание услуг в рамках договора комиссии. Денежные средства, поступающие на счет комиссионера от комитента для оплаты железнодорожного тарифа, в налоговую базу y комиссионера не включаются и, соответственно, в декларации по налогу на добавленную стоимость не отражаются.
Что касается размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении посреднических услуг, оказываемых в рамках договоров комиссии, то согласно пункту 3 статьи 164 Кодекса данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: НДС у комиссионера всегда 18%