Вопрос: Банк просит дать разъяснения о порядке применения п. 3.9 Положения N 815-П <1> в части исключения из консолидированной отчетности перечисленных в нем показателей.
--------------------------------
<1> Положение Банка России от 03.05.2023 N 815-П "О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе" (далее - Положение N 815-П).
Ответ: Требования п. 3.9 Положения N 815-П распространяют реализованный Банком России подход, нивелирующий в пруденциальных целях эффект влияния МСФО 9 <1> (далее - корректировки) на показатели деятельности банковской группы (далее - БГ), и применяются к отчетным данным всех консолидируемых участников БГ независимо от характера его влияния (уменьшение или увеличение показателей в индивидуальной отчетности).
--------------------------------
<1> Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
Порядок вычета <2> указанных корректировок зависит от принятого головной кредитной организацией банковской группы (далее - ГКО БГ) подхода к заполнению форм консолидированной отчетности. Если ГКО БГ включает отчетные данные кредитных организаций - участников БГ в графы 3 - 6 формы 0409802 <3> и формы 0409803 <4> без учета корректировок, то вычет указанных показателей путем отражения по графе 22 "Консолидационные корректировки" (далее - графа 22) не требуется. В случае если указанный вычет не был осуществлен на соло-основе, то корректировки необходимо отражать в графе 22 в составе общей суммы консолидационных корректировок по соответствующим статьям форм 0409802 и 0409803. Выбранный подход к вычету корректировок утверждается ГКО БГ во внутренних документах и раскрывается в составе примечаний к консолидированной отчетности.
--------------------------------
<2> Порядок, определенный в абзаце 21 пункта 3.9 Положения N 815-П.
<3> Отчетность по форме 0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (далее - форма 0409802).
<4> Отчетность по форме 0409803 "Консолидированный балансовый отчет" (далее - форма 0409803).
Отчетные данные участников БГ, не являющихся кредитными организациями, отражаются в графах 7 - 21 форм 0409802, 0409803 на основании данных индивидуальной отчетности, а корректировки - в составе консолидационных корректировок (по графе 22 указанных форм отчетности).
02.05.2024