Вопрос: О представлении в налоговые органы документов (информации), истребуемых у кредитных организаций по основаниям, предусмотренным ст. 93.1 НК РФ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики направляет письмо по вопросу о применении ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В силу п. 1 ст. 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В соответствии с п. 5 ст. 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации), обязано исполнить его в срок, указанный в названном пункте, или сообщить в тот же срок в налоговый орган, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами документов. Полагаем, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в п. 1 ст. 93.1 Кодекса.
Соответствующая позиция изложена и в Письме Центрального банка Российской Федерации от 07.03.2012 N 34-Т. При этом указано, что в случае направления налоговыми органами по основаниям, предусмотренным ст. 93.1 Кодекса, в кредитные организации надлежащим образом оформленных требований о представлении документов (информации) у кредитных организаций отсутствуют основания для непредставления в налоговые органы таких документов (информации).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
08.10.2012