Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате нерезиденту РФ дохода от реализации акций за пределами РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 10 ноября 2022 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Департамент разъясняет, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц согласно статье 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 208 НК РФ доходы от реализации за пределами Российской Федерации акций для целей главы 23 НК РФ относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 226 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 НК РФ, налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
Если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации и такое физическое лицо получило от организации доходы от реализации акций, относящиеся к доходам от источников за пределами Российской Федерации, то такие доходы не являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Соответственно, на такую организацию не возложены функции налогового агента по налогу на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
30.12.2022