Вопрос: Об НДФЛ с ежемесячной доплаты к зарплате лицам, удостоенным звания "Почетный гражданин города Оренбурга".
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.11.2022 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 2 Положения о социальных гарантиях лицам, награжденным муниципальными наградами города Оренбурга, утвержденного Постановлением Оренбургского городского Совета от 29.12.2003 N 238 "О социальных гарантиях лицам, награжденным муниципальными наградами города Оренбурга" (далее - Положение), лицам, удостоенным Звания "Почетный гражданин города Оренбурга", в качестве социальной гарантии предоставляется, в частности, ежемесячная доплата к заработной плате в размере 25 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
По общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм ежемесячной доплаты к заработной плате, предусмотренной Положением, статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с пунктом 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Таким образом, в отношении выплат, имеющих статус мер социальной поддержки в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, может применяться пункт 79 статьи 217 Кодекса для целей освобождения их от налогообложения.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
30.12.2022