Вопрос: О налоге на прибыль при получении турецкой организацией от российской организации доходов от осуществления международных морских перевозок.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.11.2022 и по вопросу применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.
Подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) относятся к доходам иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 310 Кодекса налог с указанных доходов исчисляется и удерживается российской организацией по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 Кодекса, в размере 10 процентов.
При этом в силу норм статьи 7 Кодекса при налогообложении доходов турецкой организации от осуществления международных морских перевозок следует руководствоваться положениями статьи 8 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.12.1997 (далее - Соглашение).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 8 Соглашения прибыль предприятия Турецкой Республики, полученная из Российской Федерации от эксплуатации морских судов в международных перевозках, подлежит налогообложению в Турции. Однако такая прибыль может также облагаться налогом в Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, но налог, взимаемый в Российской Федерации с такой прибыли, должен уменьшаться на 50 процентов.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
01.12.2022