Вопрос: О снижении налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц.
Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение от 21.12.2023 и в части предложения об установлении на федеральном уровне ограничения роста налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщается следующее.
Вопрос об установлении на федеральном уровне ограничения роста налога на имущество организаций, рассчитываемого по кадастровой стоимости, неоднократно рассматривался Минфином России, в том числе при участии Комиссии Государственного Совета Российской Федерации по направлению "Экономика и финансы".
В частности, на заседании Комиссии Государственного Совета Российской Федерации по направлению "Экономика и финансы" 18.12.2023 рассматривалось аналогичное предложение Президента Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства "Опора России" А.С. Калинина и с учетом позиции субъектов Российской Федерации, Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам, заинтересованных федеральных органов исполнительной власти не было поддержано.
Механизм налогообложения имущества организаций от кадастровой стоимости был введен с целью справедливого распределения налоговой нагрузки между коммерческой недвижимостью (как высокодоходной) и производственными фондами. При определении кадастровой стоимости учитываются ее рыночная стоимость (в том числе инфляционная составляющая) и иная информация, связанная с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, тем самым принимаются во внимание объективные социально-экономические изменения в конкретном населенном пункте. При этом рыночная стоимость может как расти, так и снижаться, что свидетельствует об увеличении или снижении потенциала недвижимости.
В этой связи ограничение предельного роста налоговой нагрузки на федеральном уровне повлечет необоснованное занижение налога на имущество организаций, исчисляемого от кадастровой стоимости, что может привести к выпадающим доходам бюджетов субъектов Российской Федерации, источники компенсации которых отсутствуют.
Вместе с тем действующая система правового регулирования налогообложения по налогу на имущество организаций позволяет обеспечить решение вопросов, связанных со снижением налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций, на уровне субъектов Российской Федерации путем дифференциации налоговых ставок и (или) установления налоговых льгот.
Аналогичные полномочия в части налога на имущество физических лиц предоставлены представительным органам муниципальных образований.
Таким образом, вопросы, касающиеся снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, должны регулироваться соответственно на региональном (местном) уровне с учетом особенностей социально-экономического развития территорий.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
28.12.2023