Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
Ответ: Минфин России рассмотрел обращение от 05.06.2024, поступившее письмами, по вопросу внесения изменений в действующее законодательство (аналогично изменениям, принятым в результате распространения новой коронавирусной инфекции в соответствии с пунктом 89 статьи 217, а также подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации), предусматривающих освобождение от налогообложения субсидий, полученных из бюджета на возобновление предпринимательской деятельности, предоставляемых субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим в результате масштабного весеннего паводка в Оренбургской области, и субсидий на расходы по оплате труда работников в режиме чрезвычайной ситуации, и сообщает следующее.
Следует отметить, что субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете (пункт 4.1 статьи 271 НК РФ).
Если же субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль организаций, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
Таким образом, вне зависимости от целей, на осуществление которых получены субсидии, получение субсидий не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Следовательно, дополнительного налогообложения налогом на прибыль организаций полученных субсидий не возникает.
Учитывая изложенное, предложение по расширению перечня доходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, считаем избыточным и в этой связи не поддерживаем.
В отношении оплаты труда за счет субсидии необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В этой связи исключение из налогообложения доходов физических лиц в виде заработной платы или снижение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц в отношении указанных доходов для отдельных категорий налогоплательщиков в настоящим момент не предусмотрено.
При этом согласно пункту 79 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
В этой связи в случаях прямой социальной помощи пострадавшим в результате масштабного весеннего паводка в Оренбургской области может применяться пункт 79 статьи 217 НК РФ для целей освобождения их от налогообложения, если такая помощь осуществляется, в частности, в соответствии с актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что порядок подготовки проектов заключений и официальных отзывов Правительства Российской Федерации установлен Регламентом Правительства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2004 г. N 260, и предусматривает комплексный анализ поступивших законодательных инициатив заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, процедуры межведомственного согласования и согласования в Аппарате Правительства Российской Федерации.
Таким образом, позиция отдельного федерального органа исполнительной власти по соответствующим законодательным инициативам не может рассматриваться как консолидированная позиция Правительства Российской Федерации.
А.В.САЗАНОВ
09.07.2024