Вопрос: Об НДФЛ при получении отдельными категориями физлиц выплат, имеющих статус мер социальной поддержки в соответствии актами органов госвласти субъектов РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.05.2024 и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 46 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.
Таким образом, при соблюдении условий, установленных пунктом 46 статьи 217 Кодекса, соответствующие доходы налогоплательщиков освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Кроме того, согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
В этой связи в отношении выплат, имеющих статус мер социальной поддержки в соответствии, в частности, с актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации может применяться пункт 79 статьи 217 Кодекса для целей освобождения их от налогообложения.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
08.07.2024