Вопрос: Об условиях признания КИК активной иностранной компанией в целях освобождения ее прибыли от налогообложения.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.01.2024, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 29.01.2024, и сообщает следующее.
Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 1 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В частности, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если такая контролируемая иностранная компания является активной иностранной компанией.
В целях пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 Кодекса, за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период.
Пунктом 4 статьи 309.1 Кодекса установлен перечень доходов от пассивной деятельности.
В свою очередь, активными для целей Кодекса признаются доходы, не перечисленные в подпунктах 1 - 11 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса и не соответствующие признаку, установленному подпунктом 12 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
15.03.2024