Вопрос: О моменте возникновения права на имущественные вычеты по НДФЛ в целях получения их в упрощенном порядке.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 25.01.2024 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
На основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:
имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них.
Согласно пункту 1 статьи 221.1 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть предоставлены в упрощенном порядке, установленном статьей 221.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 221.1 Кодекса в целях указанной статьи суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Порядок предоставления вышеуказанных имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", и на основании части 3 статьи 3 указанного Федерального закона положения статьи 221.1 Кодекса применяются к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 01.01.2020.
Учитывая изложенное, если право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов возникло с 01.01.2020, то при наличии в налоговом органе сведений, указанных в пункте 3 статьи 221.1 Кодекса, такой налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты в упрощенном порядке. При этом в таких случаях, по мнению Департамента, право на получение имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке не ограничивается фактом заключения договора займа (кредита) с банком до 01.01.2020.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ