Вопрос: О налогообложении процентов, выплаченных российской организацией в адрес киргизской организации.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.05.2023 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 13.01.1999 (далее - Соглашение) проценты, возникающие в Российской Федерации и выплачиваемые резиденту Киргизской Республики, могут облагаться налогом в Киргизской Республике.
Согласно пункту 2 статьи 10 Соглашения такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% от общей суммы процентов.
Таким образом, положения Соглашения предоставляют Российской Федерации первоочередное право налогообложения доходов в виде процентов, выплаченных российской организацией в адрес киргизской организации, которое реализуется посредством норм национального законодательства Российской Федерации.
При этом в соответствии со статьей 23 Соглашения если резидент Киргизской Республики получает доход в Российской Федерации, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Российской Федерации, то сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в Российской Федерации, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в Киргизской Республике. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога Киргизской Республики на указанный доход, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.07.2024