Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
Ответ: В связи с письмом от 14.06.2024 касательно возможности предоставления права безналогового осуществления российской организацией выплаты дивидендов иностранной организации Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Подпункт 1 пункта 1 статьи 309 Кодекса устанавливает, что дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке в размере 15 процентов в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Кроме того, пунктом 2 статьи 3 Кодекса установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Вместе с тем касательно обращения ООО (далее - Общество) о возможности получения разрешения на исполнение обязательств по выплате прибыли, предусмотренных в пункте 1 Указа N 254, без соблюдения порядка, предусмотренного данным Указом, рекомендуем Обществу в целях оперативного рассмотрения Минфином России указанного обращения обратиться в профильный федеральный орган исполнительной власти (орган, регулирующий основной вид осуществляемой деятельности) для направления им в Минфин России соответствующих сведений по форме, которая опубликована на сайте Минфина России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в разделе "Деятельность Минфина России по выдаче разрешений (Указ N 254)" (https://minfin.gov.ru/ru/permission/254).
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
И.о. директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
15.07.2024