Вопрос: О предложении по установлению на федеральном уровне ограничения предельного роста налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 06.12.2023 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налог на имущество организаций относится к региональным налогам, средства от уплаты которых зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части региональных бюджетов представляется недопустимым.
Установление на федеральном уровне ограничения предельного роста налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций, рассчитываемому по кадастровой стоимости, повлечет необоснованное занижение указанного налога, что, в свою очередь, может привести к выпадающим доходам бюджетов субъектов Российской Федерации.
В связи с этим установление такого ограничения на федеральном уровне противоречит государственной политике регионального развития Российской Федерации, а также не соответствует проводимой налоговой и бюджетной политике.
Вместе с тем действующая система правового регулирования налогообложения по налогу на имущество организаций позволяет обеспечить решение вопросов, связанных со снижением налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций, на уровне субъектов Российской Федерации с учетом социально-экономической ситуации в регионе путем дифференциации налоговых ставок и (или) установления налоговых льгот.
Таким образом, по вопросу установления налоговой льготы по налогу на имущество организаций следует обращаться в законодательный орган субъекта Российской Федерации по месту нахождения объекта недвижимости.
Одновременно обращаем внимание, что исходя из пункта 2 статьи 375 Налогового кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости определяется в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.
При этом статьей 378.2 Налогового кодекса налогообложение по кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, используемых для ведения производственной деятельности, не предусмотрено.
В соответствии с Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов расширение перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, в ближайшее время не планируется.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
28.12.2023