Вопрос: Клиентом в банке оформлен кредит в рублях. Согласно указанному в кредитном договоре графику платежей проценты за кредит уплачиваются ежемесячно, при этом процентная ставка варьируется от 0,1% годовых за первый месяц до 35% за шестой месяц.
Каким образом необходимо рассчитывать сумму налога на доходы физических лиц с дохода клиента, полученного от экономии на процентах за пользование кредитными средствами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке расчета налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов по банковским вкладам и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Следовательно, при расчете налоговой базы в отношении доходов физических лиц в виде процентов по вкладам в банках необходимо принимать во внимание две суммы - сумму процентов, исчисленную исходя из трех четвертых действующей на дату получения заемных средств ставки рефинансирования Банка России, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде материальной выгоды датой фактического получения дохода является дата уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В рассматриваемом случае, согласно утвержденному в кредитном договоре графику платежей проценты за кредит уплачиваются ежемесячно. Таким образом, налоговая база налогоплательщика определяется путем сравнения суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей на дату получения заемных средств ставки рефинансирования Банка России, и суммы процентов, исчисленной исходя из процентной ставки в соответствии с действующими условиями договора, на дату уплаты процентов по полученным кредитным средствам.
Каким образом необходимо рассчитывать сумму налога на доходы физических лиц с дохода клиента, полученного от экономии на процентах за пользование кредитными средствами?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке расчета налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов по банковским вкладам и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Следовательно, при расчете налоговой базы в отношении доходов физических лиц в виде процентов по вкладам в банках необходимо принимать во внимание две суммы - сумму процентов, исчисленную исходя из трех четвертых действующей на дату получения заемных средств ставки рефинансирования Банка России, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде материальной выгоды датой фактического получения дохода является дата уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В рассматриваемом случае, согласно утвержденному в кредитном договоре графику платежей проценты за кредит уплачиваются ежемесячно. Таким образом, налоговая база налогоплательщика определяется путем сравнения суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей на дату получения заемных средств ставки рефинансирования Банка России, и суммы процентов, исчисленной исходя из процентной ставки в соответствии с действующими условиями договора, на дату уплаты процентов по полученным кредитным средствам.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: Считаем НДФЛ с экономии на процентах по кредитному договору