Вопрос: О применении участниками РИП коэффициента КТД к ставкам по НДПИ в увязке со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 10.07.2024 о применении понижающего коэффициента КТД менее 1 к налоговым ставкам по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта, включенным в реестр участников региональных инвестиционных проектов (далее соответственно - участник РИП, РИП), и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 342.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (КТД), применяется участником РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, и направленного на добычу полезных ископаемых начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП.
Согласно пункту 4 статьи 342.3 Кодекса коэффициент КТД принимается равным 0 до начала применения участником РИП, направленного на добычу полезных ископаемых, налоговой ставки налога на прибыль организаций, установленной пунктом 1.5 статьи 284 Кодекса, в соответствии с пунктом 2 статьи 284.3 Кодекса.
На основании пункта 5 статьи 342.3 Кодекса в течение ста двадцати налоговых периодов, считая с начала применения ставки налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 2 статьи 284.3 Кодекса, для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, коэффициент КТД принимает значения от 0 до 1.
При этом в соответствии с пунктом 6.1 статьи 342.3 Кодекса коэффициент КТД принимается равным 1 для участника РИП, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая как общая сумма полученных за период начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников РИП, налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
Форма инвестиционной декларации установлена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 05.02.2014 N ММВ-7-3/38@). Вопросы порядка (корректности) заполнения показателей инвестиционной декларации, в том числе отражения в ней срока реализации регионального инвестиционного проекта, относятся к компетенции ФНС России.
Таким образом, применение участниками РИП коэффициента КТД к налоговым ставкам по НДПИ в соответствии со статьей 342.3 Кодекса не увязано со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией участника РИП.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
12.07.2024