Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 06.06.2024 по вопросу выработки мер по сохранению налогового стимулирования страхования жизни с учетом внесения в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - законопроект), предусматривающего корректировку действующего порядка определения налоговой базы по страховым выплатам в отношении договоров добровольного страхования жизни (проектируемый пункт 24 статьи 2 законопроекта), и сообщает следующее.
В настоящее время страховые выплаты по договорам страхования жизни, связанные с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только в части превышения, которое определяется в соответствии со специальным порядком с учетом среднегодовой ставки рефинансирования Банка России (подпункт 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Законопроект разработан в рамках совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с учетом поручений, данных во время Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 29 февраля 2024 года.
Законопроектом отменяется действующая налоговая преференция, связанная с исключением из налоговой базы по договорам добровольного страхования жизни части дохода, рассчитанной с учетом среднегодовой ставки рефинансирования Банка России, что соответствует общему принципу налогообложения финансового результата.
Кроме того, законопроектом предусматривается в том числе введение дифференцированных налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в размерах до 22 процентов.
При этом в соответствии с законопроектом в отношении доходов, в частности в виде страховых выплат по договорам страхования, выплат по пенсионному обеспечению, в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в виде дивидендов, в виде выплат от операций с ценными бумагами, размер налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц не превысит 15 процентов.
Также необходимо учитывать право налогоплательщиков, заключивших договор добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет, на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных ими в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, но не более 150 000 рублей за налоговый период в совокупности с иными социальными налоговыми вычетами (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса).
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
10.07.2024