Вопрос: Об условиях применения в 2024 г. единых пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России (с приложением письма АНО от 04.07.2024), по вопросу возможности отнесения осуществляемой деятельности организации (код ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) 94.99.4 - деятельность организаций по улучшению положения гражданского населения и поддержке общественности прочие) к видам деятельности, поименованным в подпункте 7 пункте 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщает следующее.
Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), в течение 2023 - 2024 годов установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
На основании положений пункта 7 статьи 427 Кодекса упомянутые организации применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Кодекса;
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса;
доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом - пятьдесят девятом подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса.
Общий объем доходов определяется плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 настоящей статьи, путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса.
В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 7 статьи 427 Кодекса, такая организация лишается права применять единые пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие упомянутым условиям.
Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН, зарегистрированная в установленном законодательством Российской Федерации порядке Минюстом России и осуществляющая в соответствии с учредительными документами только виды экономической деятельности, перечисленные в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, вправе применять в 2024 г. единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, при выполнении условия о доле доходов, установленного упомянутым пунктом 7 статьи 427 Кодекса за 2023 год.
Если некоммерческая организация, применяющая УСН, не осуществляет упомянутые в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса виды деятельности, то она не вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
05.07.2024