Вопрос: ООО планирует заключить договор с физическим лицом на комплексный ремонт квартиры, что подпадает под действие ЕНВД ст.346_26 п.2 п.п.1 в соответствии с кодом 016101 Общероссийского классификатора услуг населению.
Просим разъяснить, включаются ли в комплексный ремонт следующие виды работ:
ремонт систем отопления, водоснабжения, канализации;
монтаж охранно-пожарной сигнализации;
электромонтажные работы, которые являются неотъемлемой частью перечня работ по комплексному ремонту квартиры.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении осуществляемой вашей организацией предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по комплексному ремонту квартир и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статьей 346_27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (код Общероссийского классификатора услуг населению 010000 - "Бытовые услуги").
Как правомерно указано в вашем письме, к бытовым услугам в том числе относятся услуги по комплексному ремонту квартир (код ОКУН 016101 - комплексный ремонт домов, квартир по заказам населения).
Таким образом, осуществляемая вашей организацией предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по комплексному ремонту квартир по заказам населения соответствует установленному статьей 346_27 Кодекса понятию бытовых услуг и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
При этом следует иметь в виду, что в случае, если указанные услуги оказываются организациям (юридическим лицам), то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.
Что касается осуществляемых вашей организацией работ по ремонту систем отопления, водоснабжения, канализации, а также электромонтажных работ, которые, как следует из письма, являются неотъемлемой частью перечня услуг, предоставляемого вашей организацией при осуществлении комплексного ремонта квартир, то следует иметь в виду, что согласно ОКУН указанные виды работ относятся к группировке "Жилищно-коммунальные услуги" (код ОКУН 040000).
Услуги по монтажу охранно-пожарной сигнализации относятся к группировке "Услуги по установке охранной сигнализации. Услуги по охране жилищ" (код ОКУН 808000).
В то же время, как указывалось ранее, к бытовым услугам относятся услуги населению, предусмотренные только по коду 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.
Поэтому предпринимательская деятельность вашей организации по оказанию услуг, связанных с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, а также услуг по монтажу охранно-пожарной сигнализации и услуг, связанных с электромонтажными работами, не соответствует установленному статьей 346_27 Кодекса понятию бытовых услуг и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Просим разъяснить, включаются ли в комплексный ремонт следующие виды работ:
ремонт систем отопления, водоснабжения, канализации;
монтаж охранно-пожарной сигнализации;
электромонтажные работы, которые являются неотъемлемой частью перечня работ по комплексному ремонту квартиры.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении осуществляемой вашей организацией предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по комплексному ремонту квартир и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статьей 346_27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (код Общероссийского классификатора услуг населению 010000 - "Бытовые услуги").
Как правомерно указано в вашем письме, к бытовым услугам в том числе относятся услуги по комплексному ремонту квартир (код ОКУН 016101 - комплексный ремонт домов, квартир по заказам населения).
Таким образом, осуществляемая вашей организацией предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по комплексному ремонту квартир по заказам населения соответствует установленному статьей 346_27 Кодекса понятию бытовых услуг и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
При этом следует иметь в виду, что в случае, если указанные услуги оказываются организациям (юридическим лицам), то такая деятельность подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.
Что касается осуществляемых вашей организацией работ по ремонту систем отопления, водоснабжения, канализации, а также электромонтажных работ, которые, как следует из письма, являются неотъемлемой частью перечня услуг, предоставляемого вашей организацией при осуществлении комплексного ремонта квартир, то следует иметь в виду, что согласно ОКУН указанные виды работ относятся к группировке "Жилищно-коммунальные услуги" (код ОКУН 040000).
Услуги по монтажу охранно-пожарной сигнализации относятся к группировке "Услуги по установке охранной сигнализации. Услуги по охране жилищ" (код ОКУН 808000).
В то же время, как указывалось ранее, к бытовым услугам относятся услуги населению, предусмотренные только по коду 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.
Поэтому предпринимательская деятельность вашей организации по оказанию услуг, связанных с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, а также услуг по монтажу охранно-пожарной сигнализации и услуг, связанных с электромонтажными работами, не соответствует установленному статьей 346_27 Кодекса понятию бытовых услуг и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: По комплексному ремонту придется вести раздельный учет