Вопрос: Гражданин Казахстана приехал в РФ в сентябре 2023 г. и устроился работать в организацию в г. Москве. Планирует получить вид на жительство в РФ. В декабре 2023 г. купил квартиру в г. Москве. Пока статус налогового резидента он не получил. Как оформить налоговый вычет по НДФЛ? Нужно дождаться статуса налогового резидента после 183 дней в РФ или вычет можно получить раньше через оформление документов на работе?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.05.2024 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
С учетом положений пункта 2.1 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 Кодекса основная налоговая база определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Таким образом, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры не применяется к доходам налогоплательщика, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации.
Вместе с тем если по итогам налогового периода налогоплательщик признается налоговым резидентом Российской Федерации, то при определении, в частности, основной налоговой базы налогоплательщик вправе претендовать на получение вышеуказанного имущественного налогового вычета при соблюдении иных установленных Кодексом условий.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
23.07.2024