Вопрос: Об инвестиционном вычете по НДФЛ при расторжении договора на ведение ИИС.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ООО от 08.05.2024 по вопросу предоставления инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с частью 17 статьи 3 Федерального закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 58-ФЗ) по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенному в 2024 году, налогоплательщик имеет право на получение с 1 января 2024 года инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 или 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, на основании составленного в произвольной форме заявления, представленного им в налоговый орган до 30 апреля 2025 года. Условие, предусмотренное подпунктом 2 или 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, об открытии индивидуального инвестиционного счета до 31 декабря 2023 года в указанном случае не применяется. После представления вышеуказанного заявления налогоплательщик по соответствующему договору не имеет права на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.
Особенности предоставления инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, установлены соответственно в пунктах 3 и 4 статьи 219.1 Кодекса. Соответственно, в целях предоставления вычетов такие особенности должны соблюдаться.
Кроме того, отмечаем, что Федеральным законом N 58-ФЗ не предусмотрено специальной обязанности для налогоплательщика по уведомлению налогового агента о представлении в налоговый орган заявления, предусмотренного частью 17 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ. Вместе с тем, по мнению Департамента, это не препятствует предоставлению инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, при исчислении и удержании налога налоговым агентом при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
11.07.2024