Вопрос: Согласно п. 2.2.4 Положения Банка России N 646-П в расчет вложений кредитной организации (далее - КО) в источники собственных средств (капитала) принимаются косвенные (через третьих лиц) вложения за счет денежных средств (в том числе за счет ссуды), предоставленных самой КО.
В связи с этим банк просит на примере пояснить порядок расчета комиссионных доходов КО, полученных за счет выданного кредита (далее - фондированные источники), исключаемых из расчета капитала.
Пример.
КО выдала клиенту кредит в размере 100 тыс. руб., из которых на уплату комиссии КО направлено 20 тыс. руб. (фондированные источники). Срок кредита - 5 месяцев.
В первый месяц клиент внес 50 тыс. руб. Далее средства от клиента в уплату кредита не поступают.
При частичном погашении кредита фондированные источники уменьшаются пропорционально погашенной части кредита (в примере погашено 50 / 100 = 50% кредита).
Комиссия признается в составе доходов равномерно в течение срока действия кредита, то есть по 4 тыс. руб. в месяц, пока вся комиссия не будет перенесена со счета N 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств" (не учитывается в расчете капитала) на счет N 70601 "Доходы" (учитывается в расчете капитала).
Банк просит пояснить, какой из нижеперечисленных подходов является верным для целей определения фондированных источников в соответствии с Положением Банка России N 646-П.
А. Погашенная доля кредита (50%) соотносится с отраженными в составе доходов суммами (поскольку именно они являются источником капитала). В примере: начиная с 1-го месяца и далее подлежат вычету из капитала фондированные источники в размере 2 тыс. руб. (4 тыс. руб. x 50%), 4 тыс. руб. (8 тыс. руб. x 50%) и т.д.
Б. Погашенная доля кредита соотносится со всей суммой комиссии (а не только с ее частью, отраженной в составе доходов). В примере: в конце 1-го и 2-го месяцев основания для вычета фондированных источников из капитала не возникают, так как признанная доходом часть комиссии в размере 4 тыс. руб. и 8 тыс. руб. меньше суммы, поступившей от клиента в погашение фондирующей части кредита в размере 10 тыс. руб. (20 тыс. руб. x 50%).
Начиная с 3-го месяца, когда сумма признанного дохода превысит размер погашенной фондирующей части кредита, возникают фондированные источники, вычитаемые из расчета капитала.
Ответ: При определении фондированных источников банк может использовать любой из приведенных выше подходов.
Подход А является более консервативным в части расчета капитала (см. Приложение).
Приложение
Сравнение размеров фондированных источников
по двум подходам (тыс. руб.)
|
Период |
Доход по комиссии |
Погашенная фондирующая часть кредита /фондирующая часть кредита x доля погашенной части кредита/ |
Фондированный источник по подходу А /2. x доля непогашенной части кредита/ |
Фондированный источник по подходу Б /2. - 3./ |
|
1. |
2. |
3. |
4. |
5. |
|
Выдача |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1 |
4 |
10 |
2 |
0 |
|
2 |
8 |
10 |
4 |
0 |
|
3 |
12 |
10 |
6 |
2 |
|
4 |
16 |
10 |
8 |
6 |
|
5 |
20 |
10 |
10 |
10 |
01.07.2024