Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов и ставок по налогу на прибыль организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 20.06.2024 по вопросам применения в 2025 году пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и сообщает следующее.
1. О применении единого пониженного тарифа страховых взносов
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 и пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), единые пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 процента установлены бессрочно.
Пунктом 14 статьи 427 Кодекса предусмотрено, что указанные единые пониженные тарифы страховых взносов применяются при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в этом пункте.
Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, применяет единые пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - о включении организации в Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.
При этом право организации применять указанную преференцию по страховым взносам не зависит от факта применения ею пониженных ставок налога на прибыль организаций.
2. О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль
Согласно пункту 1.16 статьи 284 Кодекса для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, начиная с налогового периода включения в указанный реестр налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.
При этом положения пункта 1.16 статьи 284 Кодекса применяются по 31.12.2024 включительно (пункт 17 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Учитывая текущие реалии, по мнению Департамента, вопрос продления налоговых льгот для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, является актуальным и требует дальнейшей проработки, по результатам которой при необходимости будут подготовлены изменения в законодательство о налогах и сборах, в том числе по корректировке параметров соответствующей налоговой льготы с учетом ее влияния на бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
03.07.2024