Вопрос: О порядке формирования страховыми организациями страховых резервов в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением организации о внесении изменений в учетную политику страховой организации сообщает следующее.
Согласно статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 294 Кодекса установлено, что к расходам страховых организаций относятся суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Центральным банком Российской Федерации.
Таким образом, порядок формирования страховыми организациями страховых резервов устанавливается положениями Центрального банка Российской Федерации и нормами Кодекса не регулируется. Суммы отчислений в данные резервы принимаются в размерах, определяемых соответствующими положениями регулятора.
Учитывая указанное, порядок формирования страховых резервов, отраженный в учетной политике для целей налогообложения прибыли страховой организации, должен соответствовать установленному Банком России порядку формирования таких резервов.
В части уточнения порядка формирования страховыми организациями страховых резервов рекомендуем обратиться в Банк России.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
25.06.2024