Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДФЛ при получении нерезидентами доходов, облагаемых по ставке 30%.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.05.2024 по вопросу получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
При этом на основании абзаца второго пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
В целях налогообложения доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка установлена абзацем первым пункта 3 статьи 224 Кодекса в размере 30 процентов, за исключением доходов, указанных в данном пункте.
В этой связи при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ