Вопрос: Об акциях, доходы от продажи которых освобождаются от НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 25 апреля 2024 года в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
В соответствии с пунктом 2 статьи 284.2 НК РФ с учетом требования, предусмотренного пунктом 1 указанной статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено пунктом 2 статьи 284.2 НК РФ.
Таким образом, ставка 0 процентов применяется налогоплательщиком при реализации или ином выбытии долей участия в уставном капитале или акций как российских, так и иностранных организаций.
Учитывая изложенное, при соблюдении установленных НК РФ условий не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы от продажи не любых акций, а указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
24.06.2024