Вопрос: Физлицо сдает квартиру по договору другим лицам. Заключен договор об аренде квартиры на два года. По этому договору на счет физлица арендатор зачисляет страховой депозит за первый и последний месяцы срока аренды. Этот депозит будет зачтен в счет арендной платы соответственно за первый и последний месяцы срока аренды. Относится ли страховой депозит к доходу физлица, с которого нужно уплатить НФДЛ? Если относится, то за какой период декларировать доход (за месяц поступления средств на счет или за тот месяц, когда депозит будет зачтен как арендная плата)?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.05.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
На основании пункта 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 указанной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.07.2024