Вопрос: О страховых взносах на ОПС с субсидий, полученных международными автомобильными перевозчиками на УСН в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными государствами.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 07.02.2024 в части применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает, что ответ на аналогичный вопрос был направлен письмом Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-11/10673 (копия письма прилагается).
В отношении определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, следует иметь в виду, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями пункта 1.2 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (49 500 рублей за расчетный период 2024 года);
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (49 500 рублей за расчетный период 2024 года), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель помимо совокупного фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до установленной предельной величины.
Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса в целях применения положений пункта 1.2 данной статьи Кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса, то есть при определении доходов учитываются доходы, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Таким образом, учитывая, что доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, относятся к доходам, поименованным в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса, то сумма таких субсидий учитывается при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ